Бухгалтерский учет
Единицей учета основных средств является инвентарный объект.
Стоимость основного средства погашается путем начисления амортизации для каждого объекта.
При наличии у одного объекта нескольких частей, стоимость и сроки полезного использования которых существенно отличаются от стоимости и срока полезного использования объекта в целом, такая часть признается самостоятельным инвентарным объектом (п. 10 ФСБУ 6/2020) и амортизируется обособленно.
Критерии существенности величины затрат устанавливаются в учетной политике организации с учетом требований составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 6 ПБУ 1/2008, 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Если в первичных документах не выделена стоимость отдельных объектов ОС, то для целей бухгалтерского учета она определяется из общей суммы расчетным путем на основе информации о рыночных ценах, профессионального суждения специалистов и производственных служб в соответствии с условиями признания (п. 4 Рекомендации Р-82/2017-КпР «Единицы учета основных средств в составе комплексных объектов»).
Налоговый учет (налог на прибыль)
НК РФ не предусматривает особого порядка учета и амортизации отельных объектов основных средств. Сложный объект основных средств амортизируется как единый объект в соответствии с НК РФ.
Учет в «1С:ERP Управление предприятием»
В «1С:ERP Управление предприятием» части ОС, имеющие особые параметры амортизации, чаще это другой срок полезного использования, называются «узлы» и «компоненты»:
узел — это отдельный материальный объект, часть основного средства с особыми элементами амортизации;
компонент амортизации — это часть стоимости основного средства (обычно имеющая нематериальную часть) с особыми элементами амортизации;
ОС-владелец — основное ОС.
По узлам отсутствует имущественный контроль. Они нужны для финансового учета амортизации и эксплуатируются в составе основного средства.
Узлы и компоненты амортизации учитываются в справочниках «Объекты эксплуатации» и «Основные средства».
Рис.1 Справочник «Основные средства»
В карточке узла или компонента есть гиперссылка «Документы», по которой можно пройти в список документов по операциям с узлом и компонентом амортизации, с ОС-владельцем.
Тип ОС показывается в заголовке формы.
Рис.2 Карточка узла (часть ОС)
Каждый узел и компонент амортизации всегда входит в состав ОС-владельца.
Амортизация в БУ по узлам и компонентам амортизации начисляется как по обычным основным средствам и рассчитывается независимо от ОС-владельца. Движения в оперативном и регламентированном учетах по стоимости и амортизации формируются по узлам и компонентам.
В НУ амортизация узлов и компонентов не поддерживается.
В ОСВ и других бухгалтерских отчетах можно сгруппировать данные по ОС-владельцу.
Хозяйственные операции по сложному объекту ОС:
- принятие к учету узлов и компонентов амортизации с включением в состав имеющегося ОС (документ «Принятие к учету узлов и компонентов амортизации»);
- выделение узлов и компонентов амортизации из стоимости ОС (документ «Разукомплектация ОС»);
- объединение узлов и компонентов амортизации друг с другом и включение в состав ОС-владельца (документ «Объединение ОС»);
- списание узлов и компонентов амортизации с учета без списания ОС-владельца.
Приобретение и принятие к учету ОС
Учетная политика организации в части учета ОС и налога на прибыль имеет следующие параметры:
Рис.3 Форма настройки Учетной политики организации
Рис.4 Форма настройки Учетной политики организации
Пример:
Приобретен объект ОС ПАК UserGate стоимостью 1 млн. руб. со СПИ 60 мес.
Компонент этого ОС, Устройство безопасности UserGate, имеет стоимость 300 тыс. руб. и СПИ 24 месяца.
Рис.5 Документ «Приобретение услуг и прочих активов»
Проводки по документу:
Рис.6 Проводки документа «Приобретение услуг и прочих активов»
ОС принято к учету:
Рис.7 Документ «Принятие к учету ОС»
Рис.8 Проводки документа «Принятие к учету ОС»
Выделение узлов и компонентов амортизации из ОС
В документе «Разукомплектация ОС» выделяются компоненты и узлы из единого ОС. В документе можно указать новые элементы амортизации в БУ и УУ, а также ГФУ.
Выделение компонентов производится из остаточной стоимости ОС-владельца. То есть формируется проводка Дт 01 <компонент> Кт 001 <ОС>. При 0выделении компонентов не 0производится автоматический контроль остаточной стоимости.
Рис.9 Список хозяйственных операций
Рис.10 Документ «Разукомплектация ОС»
Рис.11 Документ «Разукомплектация ОС»
При разукомплектации есть возможность указать статьи расходов для отражения начисления амортизации принимаемых к учету узлов и компонентов амортизации (третья вкладка). Если статьи не указаны, то они будут такие же, как и у ОС-владельца.
Рис.12 Проводки документа «Разукомплектация ОС»
Проверим учет по рассматриваемому ОС-владельцу. Добавим на вкладках отчета «Группировка» и «Отбор» субконто ОС-владелец, сделаем отбор по нужному ОС-владельцу.
Рис.13 Форма настройки отчета
Мы видим, что часть стоимость ОС в БУ с ОС-владельца перенесена на стоимость выделенного узла. В НУ первоначальная стоимость учтена на ОС-владельце.
Рис.14 Отчет «Анализ субконто Основные средства»
Отражение амортизации в регламентированном учете
Начисление амортизации происходит в процедуре «Закрытия месяца».
Так же в процессе Закрытия месяца выполняется задание «Актуализация движений регистров сведений» по узлам и компонентам амортизации.
В этой операции переносятся данные ОС-владельца на подчиненные ему узлы и компоненты амортизации. Операция выполняется перед начислением амортизации.
Рис.15 Рабочее место «Закрытие месяца»
Амортизация узлов и компонентов рассчитывается и начисляется отдельно от их владельца. То есть проводки по 01 и 02 счетам формируются по субконто узлу или компоненту амортизации.
Рис.16 Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость сч. 02»
Рис.17 «Справка-расчет амортизации ОС»
Так как для цели учета налога на прибыль узлы и компоненты амортизации не выделяются, то возникают временные разницы, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства. ОНА и ОНО будут погашаться со следующего месяца, когда начнется амортизация ОС.
Рис.18 Отчет «Справка-расчет отложенного актива»
Если у вас остались вопросы, наши консультанты с удовольствием ответят на них по телефону. Также наши специалисты помогут обновить и настроить ваши программы — оставьте заявку и получите профессиональную поддержку!