- Отложенные налоговые активы как отражение временных разниц
- Причины возникновения отложенных налоговых активов
- Практическая ценность ОНА для компании
- Расчет отложенных налоговых активов
- Учет ОНА в системе «1С:Предприятие»
- Современные стандарты и требования к учету
- Автоматизация учета и прогнозирования налоговых обязательств
- От учета к управлению будущим компании
Зачем бизнесу понимать отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые активы (ОНА) — это не сухой бухгалтерский термин не удел «главбуха». Это элемент финансовой стратегии, влияющий на ликвидность, инвестиционную привлекательность и даже на устойчивость бизнеса в долгосрочной перспективе.
Компании, которые осознанно ведут учет ОНА, получают реальные преимущества:
- уменьшают налоговую нагрузку в будущем;
- формируют более точную картину финансового состояния;
- создают доверие у инвесторов и банков.
В нашей практике внедрений «1С:Предприятия» мы неоднократно видели, как грамотный учет ОНА превращался из «обязательной отчетности» инструмент стратегического управления.
Отложенные налоговые активы как отражение временных разниц
Понятие вычитаемых временных разниц
ОНА формируются там, где бухгалтерский учет и налоговый учет «не совпадают во времени». Если в бухучете расходы признаются сегодня, а в налоговом учете они уменьшают базу только завтра — возникает временная разница, из которой формируется ОНА.
Связь бухгалтерского и налогового учета: где возникает разрыв
Пример: компания списала резерв по сомнительным долгам. В бухгалтерии он уменьшает прибыль немедленно, а в налоговом учете будет учтен только при безнадежности долга. Эта разница и создает ОНА.
В 1С мы видим это в отчетах «Анализ временных разниц» и можем быстро сверить налоговый и бухгалтерский учет.
Причины возникновения отложенных налоговых активов в бизнесе
- Различия в методах амортизации — бухгалтерия применяет линейный метод, налоговый учет — ускоренный.
- Управленческие и коммерческие расходы — в бухучете они отражены сразу, а в налоговом — с ограничениями.
- Признание убытков и доходов в разное время — например, проценты по займам.
- Обесценение активов — бухгалтерия учитывает снижение стоимости, а налоговый учет — нет.
Таблица с типовыми ситуациями возникновения ОНА:
Ситуация
Бухгалтерский учет
Налоговый учет
Результат
Амортизация ОС
Линейный метод
Ускоренный метод
Возникает ОНА
Резерв по сомнительным долгам
Признается сразу
Только при списании
Возникает ОНА
Убытки прошлых лет
Отражены в бухучете
Переносятся ограниченно
Возникает ОНА
Практическая ценность ОНА для компании
Оптимизация налоговых платежей
ОНА позволяют равномернее распределять налоговую нагрузку.
Отражение реального финансового состояния
Финансовая отчетность без учета ОНА искажает картину. С ОНА компания показывает реальную прибыль.
Поддержка долгосрочного планирования
В проектах по автоматизации мы видели, что учет ОНА позволяет прогнозировать не только налоги, но и денежные потоки.
Прозрачность для инвесторов и банков
В переговорах с банками отчетность с корректным учетом ОНА выглядит убедительнее.
Расчет отложенных налоговых активов: от теории к практике
Этапы расчета
- Определяем временную разницу.
- Умножаем её на ставку налога.
- Получаем величину ОНА.
Пример: амортизация
Стоимость оборудования — 1 млн руб.
- В бухучете списано 100 тыс. руб.
- В налоговом — 200 тыс. руб.
Разница: 100 тыс. руб.
Ставка налога: 20 %.
ОНА = 100 000 × 20 % = 20 000 руб.
Влияние учетной политики
Выбор метода амортизации в 1С напрямую меняет расчет. Здесь автоматизация защищает от ошибок: система сама «увидит» расхождение.
Учет ОНА в системе «1С:Предприятие»
Счет 09 «Отложенные налоговые активы»
В 1С он применяется для учета разниц, корреспондирующих со счетами затрат и прибыли.
Настройка аналитики
Для корректного учета важно завести аналитику по каждому активу. Это реализуется через «Справочник временных разниц».
Автоматизация в «1С:Бухгалтерии»
Путь меню: Главное → Налоги и отчеты → Отложенные налоговые активы и обязательства.
Здесь формируются проводки автоматически.
Практика «ВЕГА Центр проектных технологий»
У клиента из машиностроительной отрасли мы внедрили автоматический расчет ОНА.
- До: ручные Excel-таблицы, ошибки при закрытии месяца.
- После: расчет в 1С с авто-мэчингом 85 % временных разниц, снижение времени закрытия на 40 %.
Современные стандарты и требования к учету
- Российский стандарт - ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
- Международный стандарт - МСФО 12 «Налоги на прибыль».
Значение для бизнеса
Компании, работающие с иностранными партнерами, обязаны показывать отчетность по МСФО. Автоматизация в 1С позволяет вести параллельный учет (РСБУ ↔ IFRS).
Автоматизация учета и прогнозирования налоговых обязательств
Возможности 1С
- Автоматическая сверка налогового и бухгалтерского учета.
- Отчеты по временным разницам.
- Прогнозные модели налоговой нагрузки.
Примеры использования аналитики
На одном из проектов мы реализовали отчет «Прогноз налогов на 12 месяцев». Руководство получило инструмент для бюджетирования, а не просто бухгалтерскую справку.
Выгоды автоматизации
- снижение ручных ошибок;
- прозрачность налоговых последствий управленческих решений;
- ускорение закрытия периода.
От учета к управлению будущим компании
ОНА — это не только учетная необходимость. Это инструмент управления, позволяющий:
- контролировать налоговую нагрузку;
- строить долгосрочные финансовые модели;
- повышать доверие партнеров и инвесторов.
В «ВЕГА Центр проектных технологий» мы помогаем компаниям внедрять учет ОНА в 1С так, чтобы он стал не обязанностью, а инструментом развития.
Если ваша компания хочет упростить учет и получить управленческую пользу от ОНА — приглашаем на консультацию.
Оставьте ваш контакт и мы свяжемся с вами в течение 30 минут (в рабочее время).