Изменения в счете-фактуре с 01 января 2026 года
Федеральная налоговая служба России (ФНС РФ) в своем письме от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@ пояснила порядок формирования счетов-фактур с 1 января 2026 года в связи с повышением основной ставки НДС до 22%.
Основные моменты:
- Включение ставки НДС 22% в новые схемы счетов-фактур и универсальных передаточных документов.
- Обновленные xsd-схемы для следующих документов размещены на сайте ФНС:
- счет-фактура и универсальный передаточный документ (приказ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@),
- корректировочный счет-фактура (приказ от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@).
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены новые положения в статью 169 НК РФ, касающиеся оформления счетов-фактур, особенно в контексте получения предоплаты. В частности, установлено, что при получении предоплаты за будущие поставки, в счёте-фактуре необходимо указывать не только номер платежно-расчетного документа, но и порядковый номер, а также дату предыдущего счета-фактуры, выставленного при получении оплаты, её частичной суммы или иных платежей, а также — при передаче имущественных прав, если эти суммы зачитываются при оплате.
В связи с этим, с 1 января 2026 года при оформлении счета-фактуры или универсального передаточного документа необходимо указывать эти сведения в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ)», являющегося составной частью «Дополнительных сведений об участниках факта хозяйственной жизни, основаниях и обстоятельствах его проведения» (таблица 5.3 и 5.8 приказа № 970).
При этом, в целях единого подхода к заполнению данного сложного элемента, ФНС рекомендует указывать:
- при формировании элемента «Наименование документа (РеквНаимДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) — «АСЧФ»;
- в элементе «Номер документа (РеквНомерДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) номер авансового счета-фактуры;
- в элементе «Дата документа (РеквДатаДок)» (таблица 5.41 приказа № 970) дату составления авансового счета-фактуры.
Если необходимо внести исправление, то в поле «Дополнительные сведения (РеквДопСведДок)» указывается «ИспАСЧФ N __ от __».
Кроме того, с 1 января 2026 года исключается требование указывать в счетах-фактурах реквизиты свидетельства о государственной регистрации ИП. Вместо этого необходимо включать основной регистрационный номер и дату его присвоения — элементы «ОГРНИП» и «ДатаОГРНИП».
При составлении корректировочных счетов-фактур и универсальных корректировочных документов рекомендуется использовать элемент «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве ИП» (таблица 5.30 приказа № 736), состоящий из двух частей:
- основной государственный регистрационный номер (15 знаков);
- дата присвоения номера в формате ДД.ММ.ГГГГ.
ФНС отмечает, что отсутствие указания этих сведений или их заполнение по рекомендациям до внесения изменений в электронные форматы не является основанием считать счет-фактуру неправильно оформленным.
Если у Вас остались вопросы – наши консультанты ответят Вам, а наши специалисты помогут обновить и настроить Ваши программы.
Возврат к списку